1. 得到老师的纳税问题，就是知识付费业务中“超级个体”的纳税问题；
2. 基本模式为：老师（非员工）与得到APP签订合作合同约定合同事项，用户付费平台收取，按合同约定方式支付老师费用。
3. “知识付费”是数字经济的其中一种表现形式，与传统的工业经济相比较，数字经济有着截然不同的业务形态；
4. 当前，在数字经济背景下的税收征管经验相对空白，应对数字经济税收问题有探讨研究、少落实改进，在实践中，多以“纳税服务热线”等形式落实政策；
5. 目前，知识付费个人收入被定性为“劳务报酬”，按照20%-40%的超额累进预扣率代扣代缴劳务报酬个人所得税。（如果收入中也包括“稿酬所得”，如何纳税同“劳务报酬”。）
6. 知识付费个人收入除需要缴纳个税，还需要缴纳增值税及附加税，共三项； 老师的收入属于同一项目连续性收入的，应该按月纳税；
7. 举例：刘老师某月份得收入为82400元（平台代征），则
增值税应纳税额 = 82400 / (1+3%) x 3% = 2400元
附加税费应纳税额 = 2400 x 6% = 144元
个税应纳税所得额=（82400-2400-144）×（1-20%）= 63884.8元
个税应纳税额 = 63884.8×40% - 7000 =18553.92元
因此得到APP代征增值税2400元，代征附加税费144元，代扣代缴个税18553.92元
刘老师本月应交税收：21,097.92元；
实际课程收入：61,302.08元。
8. 个税和增值税可以由平台（得到APP）代扣代缴，也可以由老师个人自行申报缴纳，由合作合同进行约定。
9. 简单计算就能发现，刘老师当月的税负率达25.6%，超过1/4，税负很高；关键还有一点：刘老师取得收入，无法为得到APP提供发票。
《对十三届全国人大三次会议第8765号建议的答复》中明确提到：“建议平台企业依法依规使用内部凭证和外部凭证列支成本费用。”
10. 是否有办法降低刘老师的税负又解决平台取得发票呢？
下面提供两种筹划思路：
（不想烧脑，可以只看红色结论！
）
一、临时税务登记
2019年3月15日，税务总局货物和劳务税司副司长张卫在回答网友关于“如何理解按次纳税和按期纳税？”的提问时，表示：
“按次纳税和按期纳税，以是否办理税务登记或者临时税务登记作为划分标准。凡办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，月销售额未超过15万元（按季申报的小规模纳税人，为季销售额未超过30万元）的，都可以按规定享受增值税免税政策。……对于经常代开发票的自然人，建议主动办理税务登记或临时税务登记，以充分享受小规模纳税人月销售额15万元以下免税政策。”
此时，刘老师需要缴纳的增值税及附加为0，个人所得税=82400×（1-20%）×40%-7000=19,468元。
结论：折腾半天，才节省税额1630元。刘老师很忙，这点钱还不够办证开票浪费的时间成本。
二、委托代征
2013年5月10日，国家税务总局发布了《委托代征管理办法》（以下简称“《办法》”）明确了代征范围、期限、税种、手续费及双方权利义务等内容。
目前，个税代征平台的主要运营模式有如下两种：
模式一：企业委托代征平台向个人发放报酬
模式二：代征平台承包企业的业务，由代征平台与自由职业者建立平等的合作关系
在委托代征模式下，刘老师需要缴纳多少税收呢？
刘老师当月需要缴纳的税收为1,285.44元。
个人通过委托代征的模式，需要缴纳增值税1%，附加税0.06%，个税核定为0.5%，个人就可以按照1.56%的综合税率开具普票出来给公司列支成本。
另外，代开的票个税是划入个人经营所得税的，而非劳务报酬，也就是不用与工资薪金等一起进行年度汇算清缴。（否则会在汇算清缴时补税）
委托代征节税效果明显！
PS：
随着互联网的发展和“90后”逐渐成为职场主力，越来越多的自由职业者出现在我们身边，新型职业和工作方式也层出不穷，比如游戏主播、个人摄影师、电商模特等。
据艾瑞咨询等第三方研究机构预测，2020年灵活用工市场规模预估达到6480亿，2021年则将达到8700亿。
中国法学会财税法学研究会副会长、中央财经大学税务教育研究所所长贾绍华更是预测：“委托代征力度还将继续加大，以个税为例，未来委托代征的覆盖率会达到90%以上，甚至100%。”
在这样的大背景下，一方面总体规模巨大，另一方面税收筹划效应明显，自然会产生很多声音。
“下一个将要打击的，普遍的避税行为，很可能会触及到现在各个地方都有设立的灵活用工平台（委托代征）”
“起底灵活用工平台“财税优化解决方案”，真的合法吗？”
目前，委托代征确实存在一定的风险，对操作上的规范性必须特别重视；另一方面，代征平台通常是“核定征收”代征，而核定征收的前提是将自由职业者（如刘老师）提供劳务取得的所得界定为“经营所得”（要求进行税务登记）。但自由职业者并没有工商登记和税务登记，能否认定为“经营所得”，仍然是实务中争议比较大的问题。
因此，无论是知识付费平台、或是灵活用工平台，者应对国家税收政策动向具备敏锐嗅觉，要关注国家监管部门（工商、财税、银行）对行业的监管动态，并及时调整企业经营策略。并需要与主管税务部门保持良好关系，确保沟通渠道的畅通。
