一、单选题
7、甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为16%，消费税税率为10%。本月购进A原材料100吨，共发生成本108万元。发出本月购进的A原材料，委托乙公司加工成产品。该产成品属于消费税应税物资（非金银首饰），该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。甲公司收回材料后将用于生产非应税消费品。乙公司为增值税一般纳税人，甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向其支付加工费9万元和增值税1.44万元，另支付运杂费2万元。不考虑其他因素，甲公司收回的委托加工物资入账价值为（ ）。
A.117万元
B.119万元
C.130.7万元
D.132万元
8、甲公司为软件开发企业，B公司为空调生产企业。B公司为了加强内部管理，特邀请甲公司为其提供计算机调试劳务，甲公司派出10名员工为B公司提供软件安装调试劳务，提供劳务期间，发生餐饮、住宿和交通费20000元，另外给10名员工提供补贴，每人每天200元，员工日工资为500元。15天后安装调试完毕，甲公司与B公司结算劳务时，以B公司提供等额的空调产品进行结算。不考虑增值税等其他因素，甲公司取得的该批空调的入账成本为（ ）。
A.125000元
B.95000元
C.75000元
D.105000元
9、2018年，A公司委托B公司加工甲材料一批，A公司发出原材料实际成本为50 000元。完工收回时支付加工费2 000元（不含增值税）。该材料属于消费税应税物资，同类物资在B公司目前的销售价格为80 000元。A公司收回材料后将直接对外销售。A公司已收回该材料，并取得增值税专用发票；A、B公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为16%，消费税税率为10%。不考虑其他因素，委托加工的甲材料收回后的入账价值是（ ）。
A.52 000元
B.57 778元
C.60 000元
D.59 340元
10、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。2×18年购入甲材料150公斤，收到的增值税专用发票注明价款为900万元，增值税税额为144万元。发生运输费用并取得增值税专用发票注明价款为10万元，增值税税额为1万元。另发生包装费用3万元，途中保险费用为2.6万元。原材料运抵企业后，验收入库的甲材料为148公斤，运输途中发生合理损耗2公斤。不考虑其他因素，A公司甲材料的入账价值为（）。
A.914.6万元
B.910万元
C.913万元
D.915.6万元
11、A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16％。A公司本月发生下列经济业务：（1）本月购进C原材料100吨，货款为100万元，增值税额为17万元；发生的保险费为5万元，入库前的挑选整理费用为3万元；验收入库时发现数量短缺10％，经查属于运输途中合理损耗。（2）发出本月购进的C原材料80吨，委托B公司加工成产品，收回后用于直接对外销售（售价不高于受托方的计税价格），A公司根据B公司开具的增值税专用发票向其支付加工费10万元和增值税额1.6万元，另支付消费税6万元和运杂费2万元。不考虑其他因素公司收回委托加工产品的入账价值为（ ）。
A.114万元
B.118万元
C.126万元
D.125万元
12、甲公司库存A产成品的月初数量为2000台，单位成本为每台2万元；A在产品账面余额为8850万元。当月为生产A产品发生直接材料直接人工和制造费用共计11250万元，其中包括可修复的废品损失10万元。当月甲公司完成生产并入库A产成品8000台，月末在产品成本为2500万元。当月甲公司销售A产成品7000台。当月末甲公司库存A产成品数量为3000台，甲公司采用月末一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。下列有关甲公司存货的会计处理中，正确的是（ ）。
A.可修复的废品损失10万元计入产品成本
B.完工入库产品成本为17610万元
C.销售产品成本为15100万元
D.库存商品月末成本为6490万元
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一、单选题
7、【答案】D。
【解析】委托加工环节组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）＝（108＋9）/（1－10%）＝130（万元）
委托加工环节应纳消费税＝130×10%=13（万元）
收回该批产品的入账价值＝108＋9＋13＋2＝132（万元）。
8、【答案】A。
【解析】甲公司取得的该批空调的入账成本＝20000＋200×10×15＋500×10×15＝125000（元）
9、【答案】C。
【解析】A公司收回材料后直接对外销售，所以消费税应该计入产品的成本。该委托加工材料收回后的入账价值＝50 000＋2 000＋80 000×10%＝60 000（元）。注意消费税计算分两种情况：如果存在同类消费品的销售价格，首选同类消费品的销售价格计算；没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）。
10、【答案】D
【解析】甲材料入账价值＝900+10＋3＋2.6=915.6（万元）。
11、【答案】A
【解析】（1）购入原材料的实际总成本＝100＋5＋3＝108（万元），实际入库数量＝100×（1－10％）＝90（吨），该批原材料实际单位成本＝108／90＝1.2（万元／吨）。（2）收回该批产品的入账价值＝80×1.2＋10＋6＋2＝114（万元）。
12、【答案】A
【解析】选项B，完工入库产品成本＝期初在产品成本8850＋本月生产费用11250－月末在品成本2500＝17600（万元）；选项C，销售产品成本＝7000×（2×2000＋17600）／（2000＋8000）＝15120（万元）；选项D，库存商品期末成本＝2x2000＋17600－15120＝6480（万元）。
