近日，审计组对某市2018－2020年财政支持实体经济发展资金开展专项审计，经调查，了解到该市用于支持实体经济发展的资金超过22亿元，资金种类超过15种，领域涵盖工业、科研、农业、商贸物流业等，涉及企业750余家，相关资金申报材料合计1000余本。面对如此复杂的审计局面，能否快速精准确定审计方向、选择审计重点，将直接影响审计项目质效。为此，审计组探索运用大数据审计技术帮助查找问题疑点。
二、应用特点
（一）制作思维导图，构建全局视野
初始阶段运用思维导图的形式将项目整体思路具现出来，既让大家对全局有所把握，能够头脑清晰地开展工作；又能提前理清数据需求，做好数据采集工作，避免在审计实施过程中出现“人等数据”的情况。
（二）灵活选用工具，提升审计效率
审计过程中，审计人员根据数据复杂程度和审计需求，灵活选用分析工具，快速锁定疑点，提高审计效率。如利用Tableau可视化软件，直观展示资金的总体情况和不同类型资金的分配情况；利用SQL和Excel等工具对结构化数据进行比对分析，找出资金申报审批环节存在的问题。
三、具体实施
步骤一：收集整理基础数据
从财政部门获得审计年度预算分配方案和财政局各业务科室备查账，找出各用于支持实体经济发展专项资金的指标编号，再从财政支付系统中筛选出相应的支付数据，以此形成数据分析的基础数据。
步骤二：制作思维导图，确定审计思路
根据整理出的基础数据，结合政府制定的各项扶持政策和各资金主管单位设定的申报条件，编制分析思路。将思路一一罗列出来，附上所需的数据和分析工具，一个完整的思维导图就形成了。
步骤三：根据思维导图确定的所需数据种类，做好前期数据归集工作在所需数据中，企业工商注册登记信息、环保局环保处罚信息、市委编办公职人员信息可从单位信息系统中直接采集；安全生产处罚信息、违规经营处罚信息、部分企业的纳税信息和电力数据需由业务主管部门提供。
步骤四：利用合理的分析工具，开展数据分析比对工作
思路一：按照专项资金统筹使用的要求，针对某一类专项资金，利用Tableau工具对资金统筹使用情况进行分析。分析领取资金的企业数量，资金分配的最大值、最小值、平均值之间的差距，统计领取数额偏低的企业数量，找出资金分配中小项目过多、资金发放小而散的情况。
思路二：一个企业可以向不同部门申报奖励，但各部门之间对申报资料的审核是独立的，因此可能出现企业利用同一个项目同一套申报资料到不同部门申领奖励资金的情况，筛选出在不同部门均领取过奖励资金的企业，将这些企业的申报资料作为下一步审核的重点。
思路三：政府给予企业的支持资金属于无偿补助，某些企业可能采取注册空壳公司、借用名下其他公司的项目、同一项目借用不同公司的名义多次申报等形式，骗取财政资金。因此通过企业工商注册信息，选出注册时间晚、公司经营状况显示为注销、不同公司拥有相同的法人和股东的情况，将其申报的资料作为下一步审核重点。
思路四：部分资金主管单位出台的申报通知中，要求企业不能存在违法行为，不能一边因为违法行为被处罚，一边还领取政府的补助。因此利用环保、安监、市场监管等部门出具的行政处罚信息，与领取奖励的企业比对，找出存在违法经营行为的企业做进一步核实。
思路五：政府支持企业的资金大部分属于后补助资金，后补助资金的发放通常是建立在企业先期投入的基础上，因此领取奖励金额越多意味着企业投入越大。对领取后补助奖励的企业按奖励类型进行分组汇总，将领取奖励次数多、领取奖励金额大的企业作为疑点，对其申报资料进行进一步审核，重点查验资料的真实性，尤其是增值税发票的真实性。
思路六：资金主管单位对资金的发放具有审核决定权，因此不排除存在公职人员利用职权为自己或亲属开办的企业争取财政资金奖励。利用企业在工商部门登记的法人和股东信息与编办提供的编制人员信息进行比对，找出企业法人或股东是公职人员的情况做进一步核实。
思路七：接受财政资金支持的企业经营状况是否有所提升，财政资金是否发挥了效益，这也是审计关注的内容。通过税务部门和电力部门提供的企业纳税数据和电力使用数据，找出纳税额明显小于其他企业、多年未纳税、企业用电数据异常、用电量明显小于其他企业、相邻两年用电量产生断崖式下降的情况，将这些企业作为延伸调查对象。
四、应用效果
一是显著提高审计效率。面对22亿的财政资金、数十家主管单位、数百家企业、千余本资料，最初计划6名成员花费三个月完成，最终在大数据分析技术的支持下，审计组成员缩减到3人，审计时间缩短为两个月。
二是降低了对某个分析工具的依赖。面对复杂的审计对象和形式各异的数据，审计人员并未追求用一个技术解决所有问题，而是灵活选用不同的分析工具，以方便、高效、易操作为目的，避免陷入技术陷阱中。
三是实现了审计范围和审计内容的全覆盖。通过大数据技术的应用，审计人员从不同方向、不同角度、不同环节对资金进行了全覆盖审计，最终查出的问题类型涉及资金拨付、审核、分配、使用等全过程，问题金额从数十万元到亿元不等，有效促进了财政、经信、科技等主管部门的管理工作，推动相关制度的出台和完善。
此次审计并没有使用特别高深、前沿的技术，所用的技术均是易掌握、易操作的，这充分说明大数据审计，掌握技术不是关键，理清思维和方向才是重点。
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