问题2.收入确认及成本分摊的准确性
根据问询回复，（1）报告期各期，发行人软件开发及服务前十大项目、系统集成及服务前五大项目、软件开发及服务各期12月的前十大项目验收日期与收入确认日期均完全一致。
（2）发行人根据客户实际要求签署合同，合同中可能仅包括某一种业务类型，也可能包括多种业务类型，提供多种类型的服务主要系软件开发及服务与其他类型的服务的组合形式；发行人提供多种业务类型的合同存在某一业务毛利率为负的情形。
（3）报告期内，发行人验收单据中未盖章仅签字的比例分别为16.39%、11.84%、10.61%和8.00%，无验收单据的收入金额分别为593.86万元、84.47万元、75.63万元和311.41万元。
（4）发行人前三季度净利润为负。
请发行人说明：（1）验收日期与收入确认日期完全一致的原因及合理性，收入确认日期披露是否准确，如否，请修改并准确披露报告期内主要项目、12月主要项目收入确认日期；东营原油库迁建项目生产指挥系统收入确认时间（2022年12月16日）早于验收日期（2022年12月26日），请确认相关日期披露是否准确。
（2）列示报告期内涉及拆分合同的前十大项目的具体执行情况，包括客户名称、订单获取方式、招标及中标时间、合同签订时间、合同金额、拆分的合同履约义务内容及销售价格，各交付物（或服务）的收入确认金额、毛利率、交付时间、取得验收报告的时间及是否分项验收、回款具体时间及占比，合同中关于服务、验收、回款等关键条款，结合各分项服务的实施情况、是否为可独立实施的业务、相互之间是否具有相关性等，
进一步说明拆分合同履约义务的识别是否符合《企业会计准则》的相关规定，是否存在跨期或者提前确认收入的情形；
结合主要拆分合同各分项服务的毛利率情况及与对应细分业务平均毛利率的差异情况，说明合同中对各分项服务定价的合理性、对应的成本是否可以明确区分及分摊是否准确，是否存在为提高软件开发及服务的毛利率而降低系统集成业务的销售价格的情形。
（3）仅签字验收单相关签字人员是否能代表客户进行风险报酬或控制权转移的确认；按照工作量确认收入的运维服务，说明相关工作量衡量方式及收入确认频率，收入确认是否依据合同约定执行；按照直线法分期确认收入的运维服务，说明部分收入无验收单据的原因、无验收单据的具体金额，相关收入确认是否符合《企业会计准则》的要求，发行人关于收入确认的内控是否存在缺陷及相关整改措施。
（4）2023年全年业绩预测情况，按软件开发及服务、系统集成及服务等不同产品类型说明2023年预测的第四季度收入及归母净利润，结合报告期内及预测期（2023年）营业收入金额及增长率、归母净利润金额及增长率、第四季度收入金额及占比等，说明2023第四季度收入及利润预测的合理性；与发行人客户结构类似的其他上市公司是否也存在第四季度收入占比较高的情形及发行人第四季度收入占比较高的合理性。
请保荐机构、申报会计师对上述事项进行核查，发表明确意见，并说明：（1）仅签字验收单相关人员的签字是否存在异常情形，相关收入确认是否真实、收入确认时点是否准确。（2）中介机构披露，针对与山东合能的交易真实性，中介机构的核查方式包括获取山东合能主要账户的银行流水，请说明资金流水核查的具体情况，是否存在异常交易的情形。
【发行人回复】
一、验收日期与收入确认日期完全一致的原因及合理性，收入确认日期披露是否准确，如否，请修改并准确披露报告期内主要项目、12月主要项目收入确认日期；东营原油库迁建项目生产指挥系统收入确认时间（2022年12月16日）早于验收日期（2022年12月26日），请确认相关日期披露是否准确。（一）验收日期与收入确认日期完全一致的原因及合理性，收入确认日期披露是否准确，如否，请修改并准确披露报告期内主要项目、12月主要项目收入确认日期发行人项目完工并经客户确认验收后，验收单经发行人项目管理部收集确认后，流转至财务资产部，财务资产部根据合同对应验收条款判断收入确认条件，并检查验收单的时间及是否符合收入确认的条件，确认无误后入账。其准确的收入凭证时间是以验收时间为依据，由于验收相关单据的流转具有周期，因此实际收入凭证时间与验收时间相同或略晚于验收时间，且与验收时间在同一财务期间。发行人实际收入凭证时间与验收时间略有差异，具体情况如下：
......
3、软件开发及服务各期12月的前十大项目（1）2023年12月软件开发及服务前十大项目序号
项目名称
验收时间
实际收入凭证时间
1
江汉油田分公司涪陵智能页岩气田建设
2023/12/21
2023/12/31
2
中国石化油气生产信息化平台（PCS）一级部署
2023/12/25
2023/12/30
3
顺北油气田一区奥陶系油气藏产能建设项目
2023/12/04
2023/12/30
4
数字机关建设项目
2023/12/03
2023/12/31
5
中国石化地球物理数据灾备中心系统升级建设
2023/12/15
2023/12/31
6
PCS一级部署外部实施（中原、华东、江汉、华北）
2023/12/25
2023/12/31
7
油气集输运行管理功能模块建设
2023/12/15
2023/12/29
8
PCS一级部署涛思实时数据库实施支撑
2023/12/27
2023/12/31
9
西南石油工程公司生产运营管控平台建设项目
2023/12/07
2023/12/23
10
河口区城乡市政管网综合治理及智慧化建设工程-智慧城市态势感知建设项目（二期）A包
2023/12/21
2023/12/31
（2）2022年12月软件开发及服务前十大项目
序号
项目名称
验收时间
实际收入凭证时间
1
智能油气田试点建设项目
2022/12/20
2022/12/31
2
城乡市政管网综合治理及智慧化建设工程-智慧城市态势感知建设项目
2022/12/28
2022/12/31
3
视频汇聚治理赋能平台建设项目
2022/12/29
2022/12/31
4
油田数据治理及数据湖建设
2022/12/21
2022/12/31
5
2020年智能油田建设推广实施
2022/12/20
2022/12/31
6
东营原油库迁建项目生产指挥系统
2022/12/26
2022/12/31
7
基础设施能力提升建设-融合通信软件开发
2022/12/15
2022/12/30
8
胜利油田PCS一级部署及功能推广实施
2022/12/26
2022/12/31
9
PCS气田版管理业务功能建设
2022/12/02
2022/12/31
10
华北油气分公司咸阳智能岩心库项目二标段合同
2022/12/09
2022/12/31
（3）2021年12月软件开发及服务前十大项目
序号
项目名称
验收时间
实际收入凭证时间
1
公共卫生服务体系建设项目
2021/12/13
历史上存在多笔收入凭证，已按照收入确认政策统一调整至2021年12月
2
石油工程远程作业支持中心
2021/12/24
2021/12/27
3
智能油田建设项目
2021/12/06
2021/12/10
4
检察院业绩考评系统
2021/12/21
2021/12/27
5
内部市场系统2021提升
2021/12/22
2021/12/23
6
队伍资质准入管理信息系统
2021/12/10
2021/12/16
7
石化智云油田开发测试区运营服务项目
2021/12/21
2021/12/23
8
胜利油田业务流程管理信息系统建设2021
2021/12/22
2021/12/23
9
中海油生产指挥中心建设（一期）2021
2021/12/20
2021/12/31
10
胜利油田2021年油气生产信息化管理系统（PCS）功能提升
2021/12/20
2021/12/29
（二）东营原油库迁建项目生产指挥系统收入确认时间（2022年12月16日）早于验收日期（2022年12月26日），请确认相关日期披露是否准确东营原油库迁建项目生产指挥系统验收日期为2022年12月26日，二轮反馈中披露的收入确认时间系笔误导致，发行人实际收入凭证时间为2022年12月31日。
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三、仅签字验收单相关签字人员是否能代表客户进行风险报酬或控制权转移的确认；按照工作量确认收入的运维服务，说明相关工作量衡量方式及收入确认频率，收入确认是否依据合同约定执行；按照直线法分期确认收入的运维服务，说明部分收入无验收单据的原因、无验收单据的具体金额，相关收入确认是否符合《企业会计准则》的要求，发行人关于收入确认的内控是否存在缺陷及相关整改措施。（一）仅签字验收单相关签字人员是否能代表客户进行风险报酬或控制权转移的确认报告期各期，发行人验收单据中未盖章仅签字的比例分别为11.84%、10.61%及10.45%。发行人项目验收程序依据合同约定开展，部分合同中验收条款约定验收经签署生效，未对盖章与否做具体要求。受限于客户内部盖章管理、项目管理流程等因素，报告期各期发行人部分客户在验收结束后提供了仅签字未盖章的验收单。
仅签字验收单主要由客户组织相关技术专家、验收组成员进行签字确认。签字人员涉及各客户单位信息化部门等的部门主任、副经理、高级工程师等岗位，有权代表客户进行验收。仅签字验收项目回款状况良好，报告期各期，仅签字验收单所涉及的收入金额合同回款比例（截至2024年3月31日）分别为90.76%、73.65%及59.95%，均高于当期总体应收账款期后回款比例，验收意见未盖章不存在明显异常迹象。因此，仅签字验收单相关签字人员能代表客户进行风险报酬或控制权转移的确认。
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