可享受增值税进项税加计抵减政策的行业
生产、生活服务业增值税加计抵减政策
根据计提加计抵减额的不同方式，结平未使用的加计递减分为两种。
一、“未使用加计抵减”不入账
这是最常用的方式，企业获得进项税后，加计抵减并不账簿，而是登记入台账。当企业上缴当期增值税时，根据实际抵扣未交增值税额入账。
例1：甲公司当月进项税150万，产生可加计抵扣额15万。这15万先登记入台账，不入会计账。待缴纳增值税时，当期应交增值税额为10万，则只计入10万的加计抵减额。纳税申报时如下表：
账务处理如下：
①、进项税产生时不入账
②、实际发生抵扣时计入“其他收益”
借：应交税费-未交增值税 10万贷：其他收益—政府补助 10 万
③、未使用加计抵扣作废
不记账，只需要在台账上标记作废。
二、计提“加计递减”入递延收益
这种会计处理方式相比第一种要复杂一些，其优点是，能够在账簿中反应进项税加计抵减产生的时间及可用余额。由于是对增值税确认的递延收益，所以不会对账簿中的损益产生影响。
例2：甲公司2023年11月份进项税额50万，结转上期加计抵减余额2万，当期计提加计递减额5万，当期未交增值税10万。12月新增进项税额20万，计提加计抵减2万，当期产生未交增值税1万。1月份确认加计递减政策未延续。则分录如下
①、确认进项税时同时确认加计递减
借：应交税费—应交增值税—加计抵减额 5万
贷：递延收益 5万
②、确认抵扣当期未交增值税时
借：应交税费—未交增值税 10万
贷：应交税费—应交增值税—加计抵减额 7万
银行存款 3万
③、同时确认政府补助
借：递延收益 7 万
贷：其他收益—政府补助 7万
④、12月份进项税额确认同时确认加计抵减
借：应交税费—应交增值税—加计抵减额 2万
贷：递延收益 2万
⑤、12月份实际使用的加计递减额确认政府补助
借：应交税费—未交增值税 1万
贷：应交税费—应交增值税—加计抵减额 1万
银行存款 1万
同时
借：递延收益 1 万
贷：其他收益—政府补助 1万
⑥、未使用的加计递减额作废
借：应交税费—应交增值税—加计抵减额 -1万
贷：递延收益 -1万
通过分录，我们能够看到第一种分录更省事。张章也一直建议大家使用第一种分录。第二种分录复杂，且实务中的意义并不大。
来源：张章说分录作者：张章说分录图文编辑：沐林财讯
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