无疑都是有争议的，全靠财务多年经验自行判断~~
那如果我的经验不够老道，不足以自己界定的时候，又要以什么为区分标准呢？
今天实操君，就给大家总结下！
1
企业买的软件，究竟是不是无形资产？
这是很常见的，现在是数据化时代，企业买一两个软件十分正常。财务人员最为熟悉的，应该就是财务软件了！
【例1】假设实操君的公司花了6400元买了一套财务软件，应该做费用还是做资产？
提示
购入的软件如果与固定资产可以分开，且能单独计价，则应确认为无形资产，按购入成本入账。
嗯！
显然上述的财务软件，并没有与任何一种独立资产绑定，是独立存在的，那么应当确认为无形资产~~
账务处理如下：
借：无形资产-财务软件 6400元
贷：银行存款 6400元
购入无形资产，企业就应当按月进行摊销：
（1）当月增加的无形资产，当月开始摊销,当月减少的无形资产，当月不摊销。
无形资产的摊销额一般应当计入当期损益，企业自用的无形资产，其摊销金额一般计入管理费用；
（2）出租的无形资产，其摊销金额计入其他业务成本；
某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产成本
购买财务软件还有会有个问题，就是每年需要支付的软件服务费，是并入无形资产账面价值还是作为每年的费用？
实操君认为，对于每年支付的服务费可以作为费用处理，一次性在税前摊销。
借：管理费用-服务费
贷：库存现金/银行存款
2
又是设备，又是系统的，我说它是固定资产！
【例2】实操君公司买了一台生产设备内含自动化控制程序，发票显示设备价格13640元、自动化控制程序系统6360元，这台机器要怎么入账呢？
碰到这样的情况，我们在脑里考虑的一定是下面这两种情况：
(1) 分开入账，设备做固定资产，系统做无形资产
(2) 按照总价20000元，将机器与系统都做固定资产
提示
（1）该生产设备与自动化控制程序系统可以独立分别起到作用，那么可以将各自的作价分别计入固定资产和无形资产；
（2）如果必须合在一起，才能发挥工作用途，那么它就不能分别计价。应当以总价一并确认为固定资产
那么显然，这台设备是需要安装完成的程序才能实现自动化控制，那么此时应当按照总价计入固定资产
借：固定资产-生产设备 20000元
贷：银行存款 20000元
企业应当按月对固定进行折旧：
（1）自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；
（2）停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
（3）企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。
（4）固定资产的预计净残值一经确定，不得变更
相关一次性扣除的政策
提到了固定资产，自然而然会有所联想，文字太繁琐，实操君整理成思维导图的形式，方便大家记忆~~
如果若因一次扣除或者加速折旧而出现税法会计差异事项，则通过“递延所得税”核算。主要会计分录如下：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
递延所得税负债（一次扣除导致）
借：所得税费用
递延所得税负债（会计折旧转回）
贷：应交税费——应交所得税
3
如果企业自行开发软件，那是不是算产品了！
如果是若是我们自行研发财务软件，那就是另外的知识点啦~
那我们继续看企业自行开发软件时，分录怎么做？
1、自行开发，若不满足资本化条件
借：研发支出—费用化支出
贷：银行存款
原材料
应付职工薪酬
……
期末，
借：管理费用—研发费用
贷：研发支出—费用化支出
2、自行开发，若满足资本化条件
借：研发支出—资本化支出
贷：原材料
应付职工薪酬
……
借：无形资产
贷：研发支出—资本化支出
用“T”字母表示：
研发费用，相关的税收优惠当然就是研发加计扣除啦~~
近期研发费用最新的政策：1、企业10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自主选择就前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。2、对10月份预缴申报期未选择享受优惠的，可以在2022年办理2021年度企业所得税汇算清缴时统一享受。并不是所有计入研发费用的项目都可以用作加计扣除~~~大家记住下面允许加计扣除的内容6项：
（1）人员人工费用
（2）直接投入费用
（3）折旧费用
（4）无形资产摊销费用
（5）新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费
（6）其他相关费用（此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%）
即：其他相关费用限额=（上述前1-5项的费用之和）10%/(1-10%)那么加计扣除的比例是多少呢？！
这个是要看行业的，总结下来就是：
会不会算？！
用题来解释下就清楚了！
【例3】公司2020年实际发生研究开发费用1200万元，其中研发人员工资薪金计提400万元，实际支付300万元（假定截止汇算清缴前），委托外部研发支出400万元（假定无其他因素）
在会计的口径下，研发费用是1200万；
税前允许口的研发费用：1200-（400-300）=1100万元
允许加计扣除的研发费用总额：1100-400+40080%=1020万元
则，当年度允许的加计扣除额=102075%=765万元
后附相关申报表（无数据）：
1、预缴申报表（部分截图）
2、汇算清缴
注：以上内容仅供参考，具体执行口径各地有差异，以当地税务机关规定为准。
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