软件企业销售自行开发生产的软件产品,根据《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)规定,自2011年1月1日起,增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策.其中软件产品,是指信息处理程序及相关文档和数据.软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品.嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售,构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品.
因此,软件企业销售自行开发生产的软件产品,包括嵌入式软件产品,可以享受对增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退的税收优惠政策.
上面情况针对一般纳税人,对于小规模企业来说,税负率就是征收率3%.区分小规模纳税人和一般纳税人看年应税销售额.
而营业税以下几个税目:交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、服务业、娱乐业、转让无形资产、销售不动产.可知软件开发业务不能开营业税发票.
软件开发发票的综合税率在4.7%左右
具体税种:
1、增值税,一般纳税人税率6%
2、城建税.按缴纳的(增值税+营业税+消费税)缴纳;
(1)纳税人所在地在市区的,税率为7%;
(2)纳税人所在地在县城、镇的,税率为5%;
(3)纳税人所在地不在市区、县城或镇的,税率为1%
3、教育费附加,按缴纳的(增值税+营业税+消费税)的3%缴纳;
4、地方教育费附加,按缴纳的(增值税+营业税+消费税)的2%缴纳;
5、水利基金,按缴纳的(增值税+营业税+消费税)的1%缴纳;
6、印花税.印花税:合同按金额的万分之三贴花;
7、个人所得税,税率1%-2%;或企业所得税,税率25%,小微企业的按20%
8、土地使用税.一般规定每平方米的年税额,大城市1.5元至30元;中等城市1.2元至24元;小城市0.9元至18元;县城、建制镇、工矿区0.6元至12元.
9、房产税.应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×年税率1.2%
10、车船使用税
