一、研发费用概述
研发费用涵盖企业在探索新产品、新技术、新工艺过程中发生的所有费用。研发活动可分为自主研发、合作研发、集中研发和委托研发四种。
自主研发、合作研发、集中研发包括（1）直接投入费用;（2）人员人工费用;（3）折旧费用;（4）无形资产摊销;（5）新产品设计费等;（6）其他相关费用。
委托研发包括（1）委托境内机构或个人进行研发活动所发生的费用；（2）委托境外机构进行研发活动所发生的费用；（3）委托境外个人进行研发活动发生的费用。
二、直接投入研发费用
直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：
（1）直接消耗的材料、燃料和动力费用；
（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；
（3）用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
三、委托研发费用
委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。
四、两者的区别与联系
直接投入与委托研发的主要区别在于参与程度和控制力度。直接投入通常涉及企业内部对研发环节的直接控制，偶尔也会将研发的某一个环节或几个环节交给外部机构或个人协助研发；而委托研发则意味着将研发项目外包给外部机构或个人，委托方对研发环节不直接控制，只是对研发成果做一定要求。
两者的相同之处是都需要借助外部力量进行研发，但有全部和部分的区别。如果该投入只是一个研发项目的部分支出，那应当作为直接投入。当一笔研发费用金额并不大且占总支出比例也不高时，将其计入委托研发费用是比较牵强的。
委托研发的条件比较严格，不如直接投入简单自由。由于委托研发需要提前向所在区科委备案，并使用科委提供的专门格式的合同签订。在高新技术企业认定中，根据《高新技术企业认定管理工作指引》委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。而直接投入费用是100%计入。根据财税(2018)64号相关规定，委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除，而直接投入是100%计入。
五、注意事项
1、合理归类：确保研发费用的归类合理、合规，避免逻辑错误。
2、行业特点：关注不同行业的研发费用特点，如软件企业的人员支出比重，生产制造类企业研发费用中应有研发材料等内容。
3、人员重要性：研发人员支出通常占研发费用的主要部分。
4、成果证明：委托研发应取得明确的成果，如知识产权证书。
5、资格条件：非高新技术企业同样有资格申请研发费用加计扣除。
正确区分委托研发与直接投入研发费用，不仅有助于企业享受税收优惠，也是评估企业自主研发能力的重要指标。企业在申报研发费用加计扣除和高新技术企业时，应确保费用归类的准确性，避免影响申报结果。
